7194 Sayılı Kanunla Binek Otomobillerine Getirilen Düzenlemeler

7194 Sayılı Kanunla Binek Otomobillerine Getirilen Düzenlemeler 

Kanunun 13 üncü ve 14 üncü maddeleriyle, 1/1/2020 tarihinden itibaren  Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı ve 68 inci maddelerinde yapılan değişiklikler ile işletmelerin ticari ve serbest meslek kazancından kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin giderlerinin vergi matrahının tespitinde indiriminde kısıtlamalara gidilmiştir. Getirilen kısıtlamadan faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek araçlar hariç tutulmuştur.

Buna göre;

1. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 TL’ye kadarlık kısmı,
2. Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 TL’ye kadarlık kısmı,
3. Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla % 70’i,
4. Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 TL’yi, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 250.000 TL’yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı,

ticari ve serbest meslek kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. 

• Yukarıda yer alan  tutarları her yıl yeniden değerleme oranında artırılır.
• 5.500 TL’lik kira tutarı 1/1/2020 tarihinde de geçerli olacaktır. Yeniden değerlemeye ( 2020 yılı hariç  )  tabi tutulur. (GVK mük. md 123 ile geçici md 91)
• Gider olarak dikkate alınabilecek amortisman tutarının tespitinde binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutarların dikkate alınır. Böylece, her bir binek otomobilinin iktisap edildiği tarihte yürürlükte bulunan Gelir Vergisi Kanununun 40/7 nci maddesindeki tutar dikkate alınarak binek otomobilinin faydalı ömrü süresince gider olarak dikkate alınabilecek amortisman tutarının tespit edilmesi ve bu tutarın yıllar itibarıyla yeniden değerleme nedeniyle değişmemesi sağlanmaktadır.
• Kanunda yer alan tutarların  uygulaması yapılmadan Yeniden değerlemeye tabi tutulmuş ve 27 Aralık 2019 gün ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 310 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde 2020 yılında uygulanacak tutarlar  aşağıdaki gibi belirlenmiştir.

Örnek: Ocak 2020 de   alınan binek otomobilin,   ÖTV ve KDV tutarı toplamı: 300.000 TL     Araç Bedeli: 200.000 TL olmak üzere İktisap Bedeli: 500.000 TL   ise, Gelir ve kurumlar vergisi yönünden gider yazılabilecek ÖTV ve KDV toplamı 300.000 TL değil 140.000 TL olacaktır. Ayrıca amortisman tutarı  160.000 TL üzerinden faydalı ömrüne göre hesaplanacaktır. Sonuç olarak toplamda (140.000+ 160.000 =) 300.000 TL gider ve amortisman gideri olarak dikkate alınmış olacaktır. 

DEĞERLENDİRME

2020 yılı öncesi iktisap edilmiş olan binek otomobillerin için 01.01.2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme döneminde kasko, tamir bakım, yakıt…vb giderlerin en fazla % 70’ i indirilebilir, aşan kısımların KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.

2020 yılı öncesi kiralanmış olan binek otomobillerin için 01.01.2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme döneminde 5.500 TL’lik kira tutarı gider kaydedilir. Bu kirayı aşan kısım ve  KDV si  KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.

2020 yılı öncesi iktisap edilmiş olan binek otomobillerin için 01.01.2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme döneminde Amortisman, ÖTV ve KDV kısıtlamalarının uygulanmayacağı, önceki hükümlere göre devam edileceği anlaşılmaktadır.

Konuyla ilgili  Hazine ve Maliye Bakanlığı’ nca yayımlanacak tebliğ beklenmektedir. 

Bilgilerinize,

Saygılarımızla,

RoyalCert Audit İnternational