1-İhraç Kayıtlı Teslim Şartlarının İhlali Halinde İndirim.
İhraç kaydıyla teslim edilen malın ihracatının gerçekleşmemesi üzerine imalatçının ödediği vergi için ihracatçıya rücu etmesi halinde, ihraç kaydıyla teslim edilen mallara ilişkin hesaplanan KDV, ihracatçı açısından ihracatın gerçekleşmesi gereken sürenin (ek süre verilmişse bu sürenin) sonu itibarıyla indirilebilir hale gelmektedir.
Konuya ilişkin tebliğ örneği;
“Örnek:İmalatçı (A) firması tarafından Eylül 2018 döneminde ihraç kaydıyla ihracatçı (B) firmasına teslim edilen malların ihracatı, (B) firmasının yurtdışı bağlantılarında yaşadığı sorun nedeniyle 31/12/2018 tarihine kadar gerçekleşmemiştir.
Yaşanan bu gelişme üzerine imalatçı (A) firması 15/1/2019 tarihinde vergi dairesine Eylül 2018 döneminde hesaplayarak tecil ettiği KDV’yi gecikme zammıyla ödemiştir. İmalatçı (A) vergi dairesine ödediği vergi için ihracatçı (B) firmasına rücu etmiş, (B) firması da KDV ödemeden satın aldığı ancak süresinde ihraç edemediği malların KDV’sini Ocak 2019 döneminde imalatçıya ödemiştir.
Bu durumda (B) firması, imalatçıya ödediği KDV'yi Ocak 2019 dönemi veya 2020 takvim yılı sonuna kadar indirim konusu yapabilir.
(B) firmasının daha sonra yurtdışı bağlantılarını yeniden kurup KDV’sini ödediği bu malları ihraç etmesi durumunda da ödenen KDV’nin indirim yoluyla telafi edilememesi halinde iadesi mümkündür.”
2- İhraç Kayıtlı Teslimlere İlişkin İade Taleplerinde İhracatçı Firma Yazısı Aranmayacaktır.
3- 7104 sayılı Kanun ile KDV Kanunu’nun 30/a maddesi değiştirilmişti.Tebliğin 4 ve 5. Maddelerinde bu değişiklikler yerine eklenmiştir.
Buna göre, 1/1/2019 tarihinden itibaren bazı kısmi istisnalı işlemlerde yüklenilen KDV ler indirim konusu yapılacaktır. Ancak yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV iade edilmeyecektir.
Bu istisnalar ;
- Özel okul, üniversite ve yüksekokullar tarafından verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri.
- Öğrenci yurtları tarafından verilen bedelsiz yurt hizmetleri.
- Gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimi.
- Genel bütçe, belediye….. bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları (17/2-b),
-Yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilik ve konsoloslukları ile yabancı hayır ve yardım kurumlarına, KDV Kanununun 17 nci maddesinin 1 numaralı fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapacakları teslim ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler (17/2-c),
- 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine münhasır olmak üzere, bu projelendirmelerden yararlananlara verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamında yapılacak teslimlere (17/2-d),
- Serbest bölgelerde verilen hizmetler ile serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri (17/4-ı),
- Gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda, ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri (17/4-ö),
4-Teknoloji Geliştirme Bölgelerine Üretilen Oyun Yazılımlarının Satışının KDV’den İstisna Edilmesine Yönelik Açıklamalar Yapılmıştır.
Bilgilerinize,
Saygılarımızla,
RoyalCert Audit İnternational